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Si la bonificación de Chuseok constituye salario, está sujeta a retención del impuesto sobre la renta y del impuesto local sobre la renta. El seguro de empleo suele reflejarse en la remuneración del mes de pago. En el caso de la pensión nacional y el seguro de salud, puede efectuarse una regularización después de declarar los ingresos o la remuneración de referencia, por lo que primero deben comprobarse el recibo de nómina y el período al que corresponde el pago.
Basado en casos de consultas públicas de octubre de 2025
Orden para hacer el cálculo ahora
Primero, compruebe el importe imponible de la bonificación y el período al que corresponde el pago. No se obtiene un resultado exacto simplemente aplicando un determinado tipo impositivo al salario mensual. Si la empresa aún no ha cerrado la nómina, puede solicitar al responsable los fundamentos del cálculo.
- Prepare el aviso de pago de la bonificación y el contrato de trabajo.
- Compruebe el salario ordinario del mismo período al que corresponde el pago.
- Verifique que sean correctos el número de familiares dependientes y el número de hijos.
- Separe la bonificación imponible de los importes no imponibles reconocidos.
- Compruebe la retención aplicada a la bonificación y el impuesto local sobre la renta.
- Distinga, para cada seguro, si se descuenta en el mes de pago.
- Compare los importes pagados y descontados en el recibo de nómina.
El plazo para que el trabajador presente una solicitud por separado debe comprobarse en la normativa pertinente o con el departamento responsable de la empresa. No obstante, es más rápido comunicar los errores antes del cierre de la nómina. Los importes no reflejados pueden ajustarse en la regularización fiscal de fin de año o en la liquidación de las primas de seguros.
Resumen de la tributación según las condiciones
La finalidad del pago y su naturaleza salarial determinan la tributación más que su denominación. Se aplican los mismos criterios tanto al efectivo como a las transferencias bancarias. El hecho de que figure como «gastos de transporte» no lo convierte automáticamente en no imponible.
| Forma de pago | Tratamiento habitual | Documentación que debe comprobarse |
|---|---|---|
| Bonificación periódica por festividad | Se incluye en los rendimientos del trabajo imponibles | Contrato de trabajo, reglamento laboral |
| Bonificación puntual vinculada al rendimiento | Se incluye en los rendimientos del trabajo imponibles | Criterios de pago de incentivos |
| Bonificación en efectivo o mediante transferencia bancaria | Se evalúa con independencia del medio de pago | Recibo de nómina, historial de transferencias |
| Pago de una cantidad fija en concepto de transporte | Comprobar si cumple los requisitos de exención | Normas de pago, modalidad de desplazamiento al trabajo |
| Reembolso de gastos laborales reales | Comprobar los justificantes y su carácter de reembolso de gastos reales | Recibos, liquidación de viajes de trabajo |
| Pago mediante vales o bienes en especie | Comprobar si el beneficio económico constituye rendimientos del trabajo | Detalle del pago, importe de valoración |
Los importes recibidos como reembolso de gastos reales pueden diferenciarse del salario. En cambio, si se pagan de forma general como contraprestación por el trabajo, es muy probable que constituyan rendimientos del trabajo. La condición de no imponible no puede determinarse únicamente por la denominación utilizada por la empresa.
Estructura de la retención del impuesto sobre la renta de las bonificaciones
El impuesto sobre la renta de la bonificación se calcula junto con el salario del período al que corresponde el pago. La tabla simplificada de retenciones sobre los rendimientos del trabajo del Servicio Nacional de Impuestos constituye la base del cálculo. La información sobre familiares dependientes también influye en el importe retenido.
Si existe un período al que corresponde el pago, se utiliza la siguiente estructura.
- Se suman la bonificación y el salario ordinario del mismo período.
- Se aplica la tabla simplificada de retenciones al importe medio mensual.
- Se calcula la diferencia respecto del impuesto aplicado únicamente al salario ordinario.
- Esa diferencia se calcula de acuerdo con el período al que corresponde el pago.
- Se ajusta el impuesto de las bonificaciones ya pagadas durante ese mismo período.
Si no existe un período al que corresponda el pago, se aplican reglas específicas sobre el período. Las bonificaciones pagadas anteriormente también pueden influir en el cálculo. Por tanto, una calculadora sencilla en la que solo se introduzca la bonificación puede arrojar diferencias.
El tipo del impuesto local sobre la renta debe comprobarse en la información más reciente de Wetax. Si no se adeuda impuesto sobre la renta, la posible aplicación del impuesto local sobre la renta también debe comprobarse en la información más reciente de Wetax. El impuesto definitivo vuelve a calcularse durante la regularización fiscal de fin de año tomando como base los rendimientos anuales del trabajo.
La normativa exacta puede consultarse en el Decreto de aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta disponible en el Centro Nacional de Información Jurídica. Para la retención sobre bonificaciones y conceptos similares, consulte las disposiciones sobre retenciones de dicho decreto. La versión más reciente de la tabla simplificada de retenciones debe consultarse en el Servicio Nacional de Impuestos o en Hometax.
Comparación del momento en que se reflejan los cuatro seguros sociales principales
Las bonificaciones no se descuentan de la misma manera y durante el mismo mes en todos los seguros. Debido a esta diferencia, si solo se observa el importe neto recibido durante el mes de pago, puede interpretarse erróneamente que se ha producido una omisión. En principio, la prima del seguro de accidentes laborales no se descuenta del salario del trabajador.
| Concepto | Forma de reflejar la bonificación | Características del descuento en el mes de pago | Posibilidad de regularización posterior |
|---|---|---|---|
| Pensión nacional | Se refleja en los ingresos utilizados para calcular los ingresos mensuales de referencia | Puede no aumentar inmediatamente en proporción al importe de la bonificación pagada | Puede reflejarse al determinar los ingresos mensuales de referencia |
| Seguro de salud | Se incluye en la remuneración anual total | Puede descontarse según la remuneración mensual vigente | Puede regularizarse tras declarar la remuneración total |
| Seguro de cuidados de larga duración | Está vinculado a la prima del seguro de salud | Está relacionado con el momento en que se procesa el seguro de salud | Puede variar según la regularización del seguro de salud |
| Seguro de empleo | Incluye la bonificación en la remuneración del mes correspondiente | El descuento puede aumentar en el mes de pago | Puede regularizarse la diferencia entre la remuneración declarada y la real |
| Seguro de accidentes laborales | La empresa asume la prima | No está sujeto a descuento al trabajador | Corresponde al ámbito de declaración de la empresa |
Las primas de la pensión nacional se cobran según los ingresos mensuales de referencia vigentes. El pago de una bonificación puntual no implica que la prima de ese mismo mes aumente proporcionalmente. No obstante, puede incluirse posteriormente al calcular los ingresos mensuales de referencia.
El seguro de salud se regulariza relacionando la remuneración mensual con la remuneración anual total. La prima del seguro de cuidados de larga duración también está vinculada a la del seguro de salud. Aunque se descuente menos durante el mes de pago, puede surgir posteriormente un importe de regularización.
El seguro de empleo está estrechamente vinculado a la remuneración real. Una bonificación que constituya rendimientos del trabajo imponibles suele incluirse en la remuneración del mes de pago. La diferencia puede ajustarse posteriormente según el método de declaración de la empresa.
