Cómo solicitar en 2026 el régimen especial de cobro de deudas tributarias para pequeños empresarios individuales

Si ha vuelto a iniciar un negocio después de cerrarlo o ha reanudado su actividad económica mediante un empleo o la prestación de servicios laborales, compruebe primero si la suma de los importes en mora del impuesto sobre la renta global y del impuesto sobre el valor añadido es de 80 millones de wones o menos. Si cumple los requisitos y se aprueba el régimen especial de recaudación de deudas tributarias, quedarán exentos los recargos por demora devengados después de producirse la mora, y el principal de los impuestos correspondientes podrá pagarse a plazos durante un máximo de 5 años.

Este sistema no es una ayuda que pague o elimine el principal de los impuestos. Es un régimen tributario nacional que ayuda a quienes han cerrado su negocio a recuperarse mediante el ajuste de la forma de pago del principal y de la carga de los recargos por demora, y la aprobación no es automática por el mero hecho de presentar la solicitud.

Paso 1: Comprobar la deuda tributaria y la oficina fiscal competente

Consulte los datos de sus deudas tributarias en Hometax o Sontax y recopile la siguiente información.

• Impuesto sobre la renta global en mora
• Impuesto sobre el valor añadido en mora
• Impuesto principal y recargos por demora de cada concepto tributario
• Oficina fiscal competente que gestiona la deuda tributaria
• Si están en curso medidas de cobro, como un embargo

Los 80 millones de wones corresponden al importe total, no al importe de cada oficina fiscal

A fecha de la solicitud, se suman las deudas en mora del impuesto sobre la renta global y del impuesto sobre el valor añadido que pueden acogerse al régimen especial para determinar si el importe es de 80 millones de wones o menos. Aunque haya varias oficinas fiscales competentes, el límite de 80 millones de wones no se aplica por separado a cada una.

No debe darse por hecho que las retenciones en origen, el impuesto sobre las ganancias de capital, el impuesto sobre sociedades, los impuestos locales y otros tributos se incluyen sin más en ese total y en el régimen especial. El objetivo principal de este sistema son el impuesto sobre la renta global y el impuesto sobre el valor añadido de los pequeños empresarios individuales, por lo que debe consultar por separado los demás conceptos tributarios con el organismo correspondiente.

Paso 2: Comprobar los requisitos de cierre, ingresos y reanudación de la actividad

Tomando como referencia la información de 2026, deben comprobarse conjuntamente los siguientes requisitos. Dado que, conforme a las disposiciones transitorias de las reformas fiscales, los períodos aplicables pueden variar según la fecha de cierre y la fecha de reanudación de la actividad, lo más seguro es consultar, justo antes de presentar la solicitud, la información del Servicio Nacional de Impuestos y confirmarla con la oficina fiscal competente.

Confirme el período reconocido para la reanudación de la actividad, justo antes de presentar la solicitud, en la información del Servicio Nacional de Impuestos y con la oficina fiscal competente. No obstante, si ya reanudó la actividad conforme a normas anteriores, podrían aplicarse disposiciones transitorias específicas. Por ello, no se excluya por su cuenta basándose únicamente en las fechas; presente a la oficina fiscal la fecha de cierre y la fecha de reanudación para que las compruebe.

Período mínimo de continuidad según el tipo de reanudación

• Reinicio de negocio: No basta con haber realizado el registro empresarial; debe mantener una actividad empresarial efectiva durante el período exigido, cuya duración concreta debe comprobarse en la información del Servicio Nacional de Impuestos y con la oficina fiscal competente.
• Empleo: Debe acreditar que trabajó de forma continuada durante el período exigido dentro de una misma relación laboral, y la duración concreta debe comprobarse en la información del Servicio Nacional de Impuestos y con la oficina fiscal competente.
• Prestación de servicios laborales: El ámbito de aplicación se amplió para las solicitudes presentadas a partir del 1 de abril de 2026, y debe acreditarse la prestación de servicios laborales durante al menos 3 meses mediante contratos, comprobantes de pago y otros documentos.

El plazo de solicitud puede variar según la fecha de cierre, la fecha de reanudación y las disposiciones transitorias. En particular, no confunda el último día del período reconocido para la reanudación con una fecha límite común a todos los solicitantes; compruebe el período disponible para presentar la solicitud en la información oficial sobre trámites vigente en ese momento.

Paso 3: Preparar la documentación para la solicitud

Puede omitirse la presentación de los datos que el Servicio Nacional de Impuestos pueda comprobar electrónicamente, pero conviene preparar con antelación los documentos que acrediten el tipo de reanudación de la actividad.

Documentación común

• Formulario de solicitud del régimen especial de recaudación de deudas tributarias
• Documento de identidad para verificar la identidad del solicitante
• Nombre comercial, número de registro empresarial y fecha de cierre del establecimiento clausurado
• Lista de conceptos tributarios e importes en mora y de las oficinas fiscales competentes
• En caso de solicitud mediante representante, poder, documento de identidad del representante y demás documentos que acrediten la representación

En caso de haber reiniciado un negocio

• Nuevo número de registro empresarial y fecha de inicio de la actividad
• Certificado de registro empresarial o documentación que permita comprobar dicho registro
• Documentación complementaria solicitada por la oficina fiscal, como comprobantes de ventas, arrendamientos u operaciones que demuestren que la actividad se mantuvo de forma continuada durante al menos 1 mes

En caso de haber conseguido empleo

• Certificado de empleo o contrato de trabajo
• Registros del pago de salarios o documentación sobre retenciones del impuesto sobre la renta del trabajo
• Documentos que permitan comprobar el período trabajado conforme a los requisitos oficiales, como los datos de afiliación al seguro de salud o al seguro de empleo

En caso de prestadores de servicios laborales, incluidos los trabajadores con formas especiales de empleo

• Contrato de prestación de servicios laborales
• Documentación que permita comprobar el período de prestación de servicios o de trabajo
• Justificantes que acrediten una actividad de al menos 3 meses, como declaraciones de pagos de ingresos, liquidaciones o movimientos de ingreso bancario

La condición de prestador de servicios laborales puede no determinarse únicamente por el título del contrato. Dado que la oficina fiscal competente puede examinar conjuntamente la relación contractual efectiva y los datos de ingresos, prepare documentación que vincule el período de actividad con el pago de la contraprestación.

Paso 4: Separar las solicitudes por oficina fiscal competente

Si hay 2 o más oficinas fiscales competentes respecto de las deudas tributarias, debe presentar una solicitud ante cada una de ellas. Esto se debe a que cada oficina fiscal competente gestiona los datos de liquidación y recaudación de los impuestos en mora, así como el historial de las medidas de cobro, y examina si el régimen especial es aplicable a las deudas que gestiona.

Por ejemplo, si la oficina fiscal A gestiona la deuda del impuesto sobre la renta global y la oficina fiscal B gestiona la deuda del impuesto sobre el valor añadido de un antiguo establecimiento, proceda de la siguiente manera.

1. Sume todas las deudas correspondientes y compruebe si el importe es de 80 millones de wones o menos.
2. Indique la deuda gestionada por la oficina fiscal A y presente la solicitud ante dicha oficina.
3. Indique la deuda gestionada por la oficina fiscal B y presente una solicitud aparte ante dicha oficina.
4. Compruebe por separado las solicitudes de documentación complementaria y los resultados del examen de cada oficina fiscal.

Si presenta la solicitud en una sola oficina, es posible que el régimen especial no se aplique a las deudas gestionadas por las demás oficinas fiscales.

Paso 5: Presentar la solicitud a través de los canales oficiales

Elija uno de los siguientes canales oficiales que tenga disponible.

Hometax

En el menú de solicitudes generales de documentación tributaria de Hometax, busque 체납액 징수특례 como nombre del trámite y presente la solicitud. Si ha cambiado la configuración de la pantalla, búsquelo en el menú de solicitudes relacionadas con impuestos o de solicitudes generales de documentación tributaria, dentro de 증명·등록·신청.

La información principal que debe introducir es la siguiente.

• Datos personales del solicitante
• Información del establecimiento cerrado y fecha de cierre
• Número de registro empresarial del nuevo negocio y fecha de inicio
• Fecha de inicio del empleo o de la prestación de servicios laborales
• Oficina fiscal competente respecto de la deuda tributaria
• Conceptos tributarios e importes en mora para los que se solicita el régimen especial
• Información relativa al pago a plazos
• Documentos justificativos adjuntos

Sontax

También puede presentar la solicitud a través del menú correspondiente de solicitudes tributarias de Sontax. Si el trámite no aparece en la búsqueda de la pantalla móvil o resulta difícil adjuntar archivos, utilice Hometax o presente la solicitud en persona en la oficina fiscal.

Gobierno24

En la información sobre la solicitud del régimen especial de recaudación de deudas tributarias de Gobierno24 puede consultar el método de solicitud, el organismo encargado de tramitarla y la documentación necesaria. Compruebe después de iniciar sesión si está disponible el botón de solicitud en línea y cuál es el canal efectivo de presentación.

Visita a la oficina fiscal

Puede presentar la solicitud ante el departamento encargado de la recaudación de deudas tributarias de la oficina fiscal competente que las gestiona. Si debe presentar solicitudes ante varias oficinas fiscales, consulte previamente a cada una la documentación necesaria y el método de recepción para reducir el número de visitas duplicadas.

Qué cambia si se aprueba la solicitud

La notificación de aprobación indicará los impuestos a los que se aplica y el calendario de pagos. Antes del primer pago, coteje el impuesto principal, el importe exento, el número de pagos y las fechas de pago.

Un aspecto que suele pasarse por alto: revisar el plan de pagos antes de presentar la solicitud

En lugar de limitarse a comprobar los requisitos y elegir incondicionalmente el pago a plazos durante un máximo de 5 años, es importante elaborar un plan de pagos acorde con su flujo de caja real.

• Calcule el importe que puede pagar después de descontar los gastos fijos de los ingresos empresariales o del salario mensual.
• Organice por separado los embargos existentes, otros impuestos nacionales y locales y las deudas financieras.
• Consulte en la notificación de aprobación y con la oficina fiscal competente cómo se procederá si incumple una fecha de pago después de la aprobación.
• Si cambió de domicilio después de cerrar el negocio, compruebe que sus datos de contacto y la dirección para notificaciones de Hometax estén actualizados.
• Si hay 2 o más oficinas fiscales, gestione todos los calendarios de pago en un único calendario.

Este sistema no es un procedimiento para eliminar el hecho mismo de la existencia de deudas tributarias. Por tanto, con independencia de la solicitud del régimen especial, debe consultar por separado con el organismo responsable el levantamiento de embargos, la posibilidad de obtener un certificado de situación tributaria y los problemas relacionados con deudas de impuestos locales.

Aspectos que deben comprobarse después de presentar la solicitud

1. Compruebe el resultado de la tramitación en Hometax o Sontax, o la notificación de la oficina fiscal.
2. Si recibe una solicitud de documentación complementaria, presente dentro del plazo indicado los documentos relativos al reinicio del negocio, el empleo o la prestación de servicios laborales.
3. Compruebe que en los impuestos aprobados no se hayan omitido otros conceptos tributarios ni deudas gestionadas por otras oficinas fiscales.
4. Compruebe por separado el importe de los recargos por demora exentos y el principal restante.
5. Registre el calendario aprobado de pagos a plazos en un calendario o en un sistema de avisos automáticos.

Si se rechaza la solicitud o solo se aprueba una parte de las deudas tributarias, solicite por escrito los motivos del rechazo y los impuestos a los que se aplica la aprobación. Si la cuestión controvertida es la fecha de cierre, el período de continuidad del negocio o del empleo, el concepto tributario en mora o la falta de justificantes, puede preparar documentación adicional y consultar con la oficina fiscal responsable los procedimientos disponibles.